Компания Payoneer Inc. оказывает услуги платежного сервиса и взымает комиссию за получение платежей, перевод платежей, снятие средств. С помощью данной системы можно: выводить средства с международных бирж фриланса (Upwork, Freelancer, TopTal, 99designs), принимать платежи, хранить денежные средства, перечислять денежные средства на расчетный счет и/или на пластиковую карту, оформить пластиковую карту, с помощью которой возможно снимать наличные денежные средства, производить платежи.
Законно ли использование указанных услуг Payoneer в Беларуси? Как и какие налоги платить? Подобные вопросы регулярно задают пользователи в интернете но, как правило, не получают на них четкого и однозначного ответа. Не смотря на то, что Payoneer является одной из самых популярных и известных международных платежных систем, позволяющих принимать платежи фактически со всего мира, в Республике Беларусь ее использование не очень распространено.
Проанализировав практику использования Payoneer в Республике Беларусь, можно сделать вывод, что данная платежная система крайне редко используется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в связи с тем, что большинство их них сомневается в ее легитимности и не обладает информацией о том, какие налоги в каком порядке должны уплачиваться при ее использовании, а так же до конца не понимает, какие еще нюансы могут возникнуть в их работе при использовании системы Payoneer.
С целью устранения неопределенности и установления однозначного понимания всех нюансов использования Payoneer в Республике Беларусь, ООО «Самый лучший юрист» было проанализировано законодательство, направлены запросы и получены ответы из налоговых органов, в результате чего мы можем выделить основные моменты и нюансы, на которые стоит обратить внимание при работе с системой Payoneer:
1. Разрешение Национального банка Республики Беларусь.
До сих пор достаточно сильно распространено мнение, что для работы с Payoneer необходимо получать разрешение Национального банка Республики Беларусь (как правило, пользователи думают о разрешении на открытие счета за границей, но бывают предположения о необходимости получения «какого-либо иного разрешения»).
Никакого получения разрешения Национального банка Республики Беларусь не требуется, поскольку компанией Payoneer счета для клиентов не открываются.
2. Налог на добавленную стоимость.
Белорусские клиенты присоединяются к оферте и платят комиссии американской компании Payoneer Inc., которая зарегистрирована в штате Делавэр (США). Компания Payoneer Inc. за свои услуги взимает комиссию согласно Условий пользования Payoneer Inc., при этом, комиссия списывается компанией Payoneer Inc. самостоятельно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (а Payoneer Inc. как раз относится к такой организации), обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (далее-НДС) возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено статьей 141 НК, индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
В части определения места реализации работ, услуг, имущественных прав по договорам с налогоплательщиками иностранных государств не являющимися членами Евразийского экономического союза применяются положения статьи 117 НК.
Местом оказания услуг компанией Payoneer Inc. белорусским организациям и индивидуальным предпринимателям, территория Республики Беларусь не признается (подпункт 1.6 пункта 1 статьи 117 НК).
Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость (НДС) не исчисляется.
3. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, поименованные в статье 189 НК.
Комиссия, взимаемая компанией PayoneerInc., не признается объектом налогообложения налогом на доходы.
4. Оффшорный сбор.
Согласно положениям статьи 263 НК объектом налогообложения оффшорным сбором является, в том числе перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне (если иное не установлено статьей 263 НК).
Исходя из п Условий пользования Payoneer Inc., при использовании услуг компании пользователь соглашается оплатить все цены и сборы, дальнейшее использование услуг Payoneerуказывает на продолжающееся принятие цен и сборов пользователем. Платежи, причитающиеся к уплате, будут выстены из баланса пользователя услугами Payoneer, и пользователь тем самым разрешает компании вычитать такие платежи.
Таким образом, имеет место перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки) (Указ Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 N 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон»).
В рассматриваемой ситуации, исходя из подходов, определенных в статье 267 НК, когда перечисление производится не с банковского счета плательщика, оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения удержания (вычета) из дохода плательщика, с учетом официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату такого удержания (вычета).
Налоговая база оффшорного сбора определяется исходя из суммы списываемых денежных средств. Ставка оффшорного сбора - 15 %.
5. Обязательная продажа валюты
<p style="padding: 0px; border: 0px; color: rgb(39, 39, 39); font-family: "Microsoft Sans Serif", sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify; word-spacing: 0px;">> Обязательная продажа иностранной валюты отменена с 03.08.2018 г. (Указ Президента Республики Беларусь от 31.07.2018 г. № 301 «Об отмене обязательной продажи иностранной валюты»).
Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе в полном объеме оставлять на счете любую полученную ими иностранную валюту, в том числе полученную с помощью системы Payoneer Inc.
6. Завершение внешнеторговой операции согласно Указа Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций».
Стоит отметить, что при использовании системы Payoneer при исполнении контракта с партнерами необходимо соблюдать установленные сроки завершения внешнеторговых операций.
По общему правилу при экспорте (передача резидентом товаров (в том числе по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Республики Беларусь), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту) денежные средства от контрагента должны поступить в срок не более 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг.
По общему правилу при экспорте внешнеторговая операция должна быть завершена путем поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги. При этом, поступление денежных средств осуществляется только на счета экспортеров (за исключением перечня некоторых достаточно специфических случаев).
Таким образом, в течение 180 дней с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг денежные средства должны быть выведены на счет экспортера в Республике Беларусь.
Существуют ситуации, в которых контрагент не подписывает документ, подтверждающий оказание услуг, выполнение работ (акт) или иной документ и обязать его это сделать резидент Республики Беларусь не имеет возможности.
Подобные случаи урегулированы законодательством Республики Беларусь, в частности, Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 9 июля 2009 г. № 101 «О проведении внешнеторговых операций», согласно которого п. 1.8. которого датой выполнения работ (оказания услуг, получения или передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности) в случаях, не предусматривающих подписания сторонами внешнеторгового договора, документов, подтверждающих выполнение работ, оказание услуг, получение или передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (актов выполненных работ, оказанных услуг, иных аналогичных документов), считается дата:
-оплаты обязательств одной из сторон, указанная в платежной инструкции либо кассовом документе;
-выставления одной из сторон счета, счета-фактуры;
-составления почтовой квитанции, курьерской расписки;
-выдачи удостоверения (свидетельства, сертификата, диплома) о получении образования (присвоении квалификации, получении специальности);
-проведения культурного или спортивного мероприятия, указанная в билете;
-подписания договора об уступке (передаче) прав на результаты интеллектуальной деятельности, лицензионного договора.
Таким образом, использование системы Payoneer для расчетов не отменяет необходимость соблюдения требований о сроке завершения валютной операции.
При использовании Payoneer Inc. резидентам Республики Беларусь необходимо обращать внимание и контролировать сроки завершения внешнеторговых операций по заключенным ими договорам.
В заключение хотим отметить, что использование системы Payoneer на территории Республики Беларусь не имеет столь значительного перечня неурегулированных на практике вопросов, как может показаться на первый взгляд и боятся использования данной системы не стоит.
Компания ООО «Самый лучший юрист» проводит консультации по вопросам, возникающим при работе с платежной системой Payoneer. Неоспоримым плюсом нашей компании является возможность прямой связи с представителями компании Payoneer Inc. для получения ответа на интересующий вас вопрос.